1、具资格家族办公室的条件

• 在香港进行管理或控制的私人公司（可以在香港或香港境外成立）;

• 一名或多名单一家族成员享有合计≥95%的直接或间接实益权益(如权益架构受益人涉及合资格慈善实体，家庭成员实益权益比率调整到≥75%);

• 在该年度的评税基期内向单一家族的指明人士提供服务，而提供这些服务收取的费用将被征收香港利得税;

• 符合安全港规则，即最少有75%的应评税利润应来自于向该单一家族的指明人士提供的服务。

• 与该家族有关连的家控工具；

• 家族特体，其实益权益由上述家控工具直接或间接享有；

• 家控工具的中间家族特体；及

• 该家族的成员。

家控工具是指在该课税年度的评税基期内的所有时间，某家族中的一名或者多于一名成员对其享有合计最少95%的直接或间接实益，不属于为一般商业或工业目的而经营的业务实体。此外，同一个具资格单一家族办公室管理的可获得利得税宽减的家控工具不得超过50个。

家控工具必须由与其有关连的家族的具资格单一家族办公室在香港管理。只有当家控工具同时符合下列要求，才可获得利得税宽减。

1、家控工具的实体架构

该家控工具必须是实体，包括法团、合伙、信托（包括全权信托），设立地点可以是在香港，也可以是在香港境外。上述实体不包括为一般商业或工业目的而经营的业务实体。但是必须由与其有关连的具资格单一家族办公室在香港管理。

2、家控工具的实益权比例

该家控工具必须和单一家族的一名或多名成员有关连。除了慈善实体之外（家庭成员实益权益比率最少为75%），在有关课税年度的评税基期内的所有时间，这个家族的一名或多名成员必须对该家控工具享有合计最少95%的直接或间接实益权益。

3、家控工具的实质活动要求

该家控工具在有关课税年度的评税基期内，须为在香港进行主要赚取收入的活动而雇用足够数目的合资格全职雇员和承付足够金额的营运开支。家控工具须：

（1）在香港雇用至少两名全职的合资格员工；及

（2）在香港进行投资活动而承付至少200万港元的营运开支。

（3）或者满足足够水平测试，即税务局局长认为在港员工人数和营运开支总额是足够的。

4、最低资产门槛

家族特体是由家控工具享有直接或间接实益权益的、纯粹为持有和管理获得投资的私人公司或附表16C资产（合资格交易）而成立或设立的实体。

家控工具设立家族特体以持有和管理家控工具的资产的情况颇为常见，家族特体所获得的税务宽减，会按家控工具对该家族特体所享有的实益权益百分比而定。

家族特体可以投资和管理两类交易，其一为合资格交易和附带交易，主要依据为《税务条例》附表16C规定资产类别；其二为私人公司的投资交易，对于投资私人公司有三项测试作为反避税措施。

1、 合资格交易和附带交易

家控工具及家族特体可就以下交易获得利得税宽减：

（1）《税务条例》附表16C³资产的交易（“合资格交易”）

合资格交易，即符合《税务条例》附表16C规定资产类别的交易，具体种类如下。

• 证券

• 私人公司(或私人公司发行的)股份、股额、债权证、债权股额、基金、债券或票据

• 期货合约

• 符合以下说明的外汇交易合约：在该合约下，合约各方协定在某特定日期，兑换不同货币

• 存款(以放债业务的形式作出的存款除外)

• 存放于银行(《证券及期货条例》(第571章)附表1第1部所界定者)的存款(《银行业条例》(第155章)第2(1)条所界定者)

• 《证券及期货条例》(第571章)附表1第1部所界定的存款证

• 交易所买卖商品

• 外币

• 《证券及期货条例》(第571章)附表1第1部所界定的场外衍生工具产品

• 由伙伴基金与创基公司根据创基计划共同投资的获投资公司的股份

（2）属附带于进行合资格交易的交易（“附带交易”）

附带交易的营业收入有5%的限制，即家控工具、家族特体来自附带交易的营业收入，不得超过营业收入总额（包括所有合资格交易和附带交易）的5%。换言之，若附带交易的营业收入超过营业收入总额的5%，则附带交易赚取的应评税利无法享受税务宽减优惠。

2、投资私人公司的反避税措施

除附表16C资产的交易外，家控工具、家族特体还可以投资私人公司。但由于私人公司可在香港持有任何类别的资产，为了减低家控工具和家族特体通过投资于私人公司而避税的风险，家控工具和家族特体的有关投资如未能通过以下(1)+(2)项测试或者(1)+(3)项测试，则须就该项投资所得的利润缴纳税款：

（1）不动产测试

如家控工具或家族特体投资于某私人公司，该私人公司在香港直接或间接持有的不动产（基础设施除外）超过其资产的10%，则该家控工具或家族特体须就投资于该私人公司所得的利润课税。

（2）持有期测试

如有关投资通过不动产测试，但该家控工具或家族特体持有该项私人公司的投资少于2年，则该家控工具或家族特体须就该私人公司的交易所得的利润课税。

（3）控制测试和短期资产测试

香港立法会CB(1)419/2023号《2022年税务(修订)(家族投资控权工具的税务宽减)条例草案》，对于“附表16C涵盖的资产类别”作出了以下解释：

“30. 法案委員會察悉多個團體的意見指附表16C涵蓋的資產類別過於狹窄，未能包括家控工具和家族特體一般涉及的投資收入(如利息、股息等)、投資產品(如海外不動產和藝術品)，以及新興的投資產品(如虛擬資產及“環境、社會和管治”的資產)。委員詢問，政府當局會否考慮擴闊附表16C的範圍以涵蓋更多資產類別，以及會否考慮擴大擬議的稅務寬減範圍以納入內地特別是粵港澳大灣區(“大灣區”)的資產交易，從而提升香港對海外及內地的家族辦公室的吸引力。

31. 政府當局解釋，如相關“環境、社會和管治”或在內地(包括大灣區)的資產屬《稅務條例》附表16C指明的資產類別，有關交易可在符合《條例草案》訂明的條件下獲豁免繳付利得稅。至於虛擬資產及香港以外的不動產，舉例而言，如家控工具透過買賣附表16C涵蓋的加密資產交易所買賣基金或房地產投資信託基金以投資於該等資產，有關交易亦可在符合《條例草案》訂明的條件下獲豁免繳付利得稅。此外，附表16C指明的資產類別包括私人公司的股份、股額、債權證、債權股額、基金、債券或票據等，如某私人公司持有虛擬資產或香港以外的不動產，而家控工具投資於該公司，有關交易同樣可在符合《條例草案》訂明的條件下獲豁免繳付利得稅。”

香港特别行政区政府税务局相关工作人员表示，香港家族办公室的资产、投资、银行开户并不要求在香港境内，仅要求单一家族办公室及家控工具须在香港进行管理和控制。

换言之，2.4亿元港币的最低资金要求，即附表16C指明资产，可以包括中国大陆境内的股权资产。

香港暂无专为家族办公室而设的发牌制度，香港证券及期货事务监察委员会表示无意将监管范围扩大至涵盖单一家族办公室⁴。如单一家族办公室并非《证券及期货条例》附表5规定的受规管活动的业务或者符合《发牌手册》中豁免情况，则无需申领《证券及期货条例》下的任何牌照。

家族办公室是否需要申领牌照，主要根据以下条件判断。只有同时满足这三个因素，家族办公室才需要申领牌照。

1. 由家族办公室所提供的服务构成《证券及期货条例》所界定的一类或以上受规管活动；

2. 家族办公室正经营提供有关服务的业务；

3. 有关业务是在香港经营。

香港联合家族办公室可能需要就第9类受规管活动（提供资产管理）领取牌照。如家族办公室未获授予全面的投资酌情权，并只会提供证券投资意见和执行证券交易，则可能需就第1类受规管活动（证券交易）、第4类受规管活动（就证券提供意见）等申领牌照。若资产包括期货合约，家族办公室可能同时需就第2类受规管活动（期货合约交易）、第5类受规管活动（就期货合约提供意见）申领牌照⁵。

因此，香港的联合家族办公室一般会申请第1、4、9类牌照。如家族资产包括期货和期权合约，则会同时申请第2、5类牌照。

《证券及期货条例》附表5 以下各项为受规管活动 ——

第1类︰证券交易；

第2类︰期货合约交易；

第3类︰杠杆式外汇交易；

第4类︰就证券提供意见；

第5类︰就期货合约提供意见；

第6类︰就机构融资提供意见；

第7类︰提供自动化交易服务；

第8类︰提供证券保证金融资；

第9类︰提供资产管理；

第10类︰提供信贷评级服务；

第11类︰场外衍生工具产品交易或就场外衍生工具产品提供意见；(尚未实施)

第12类︰为场外衍生工具交易提供客户结算服务。

1. 家族办公室服务乃仅就集团的资产而向集团公司(以全资拥有的方式持有)提供，符合《证券及期货条例》下涉及集团成员公司的豁免；

2. 家族办公室活动乃附带于根据《受托人条例》注册的信托公司的信托服务。

香港和新加坡两地均是设立家族办公室的热门选择，各有其优势。具体选择应综合考量家族资产配置的类型、家庭成员的生活和教育地点、家庭和企业的税务规划、家族企业的上市安排等要素。建议咨询专业人士，做出最佳决策以达到实现跨境财富管理与传承及家族治理的目标。